{"id":10287,"date":"2025-02-14T10:13:31","date_gmt":"2025-02-14T10:13:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.confida.hr\/?p=10287"},"modified":"2025-10-22T11:13:10","modified_gmt":"2025-10-22T11:13:10","slug":"globale-mindeststeuergesetz-umsetzt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.confida.hr\/de\/blog\/aktuellen\/globale-mindeststeuergesetz-umsetzt\/","title":{"rendered":"Anpassung an Pillar 2: Wie Kroatien das Gesetz \u00fcber die globale Mindestbesteuerung umsetzt"},"content":{"rendered":"\n

Mit Beginn des Jahres 2024 hat Kroatien das Gesetz \u00fcber die globale Mindeststeuer<\/strong> eingef\u00fchrt, das im Einklang mit der EU-Richtlinie 2022\/2523<\/strong> und dem OECD-GloBE-Rahmen<\/strong> im Rahmen von Pillar 2<\/strong> steht. Diese Regulierung stellt eine bedeutende Ver\u00e4nderung des internationalen Steuersystems dar und zielt darauf ab, sicherzustellen, dass multinationale Unternehmen in jeder Jurisdiktion, in der sie t\u00e4tig sind, einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 %<\/strong> zahlen. Mehr als 140 L\u00e4nder haben diese Initiative unterst\u00fctzt, um den Herausforderungen der Globalisierung und Digitalisierung der Wirtschaft gerecht zu werden.<\/p>\n\n\n\n

Anwendungsbereich und zentrale Bestimmungen des Gesetzes<\/h2>\n\n\n\n

Dieses Gesetz gilt f\u00fcr Tochtergesellschaften, die Teil einer multinationalen Unternehmensgruppe (MNE) oder einer gro\u00dfen inl\u00e4ndischen Gruppe sind, deren konsolidierter Jahresumsatz des obersten Mutterunternehmens in mindestens zwei der vier Gesch\u00e4ftsjahre<\/strong>, die dem Referenzjahr<\/strong> unmittelbar vorausgehen, 750 Millionen Euro oder mehr<\/strong> betr\u00e4gt \u2013 einschlie\u00dflich der Ertr\u00e4ge ausgeschlossener Einheiten.<\/p>\n\n\n\n

Die Sicherstellung des effektiven Mindeststeuersatzes erfolgt durch die Anwendung von erg\u00e4nzenden Steuerregelungen, die im Gesetz festgelegt sind:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Income Inclusion Rule (IIR)<\/strong> \u2013 Die Muttergesellschaft muss eine zus\u00e4tzliche Steuer zahlen, wenn ihre Tochtergesellschaften unter dem Mindeststeuersatz besteuert werden.<\/li>\n\n\n\n
  • Undertaxed Profit Rule (UTPR)<\/strong> \u2013 Stellt sicher, dass nicht ausreichend besteuerte Gewinne in einer anderen Jurisdiktion nachversteuert werden.<\/li>\n\n\n\n
  • Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT)<\/strong> \u2013 Erm\u00f6glicht es Staaten, die zus\u00e4tzliche Steuer auf Gewinne innerhalb der eigenen Jurisdiktion zu erheben und so die Steuereinnahmen zu behalten.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Die Anwendung dieser Regeln stellt sicher, dass die effektive Steuerbelastung mindestens 15 % betr\u00e4gt. Die Erhebung der qualifizierten inl\u00e4ndischen Erg\u00e4nzungssteuer hat Vorrang vor anderen Regeln.<\/p>\n\n\n\n

    Safe-Harbour-Regeln in der \u00dcbergangsphase<\/h2>\n\n\n\n

    Um umfangreiche Berechnungen nach Pillar 2 und administrativen Aufwand zu vermeiden, wurden Safe-Harbour-Regeln<\/strong> als vor\u00fcbergehende Ma\u00dfnahme w\u00e4hrend der \u00dcbergangsphase eingef\u00fchrt. Ziel dieser Phase ist es, die Erf\u00fcllung der Pflichten multinationaler Unternehmensgruppen in den ersten Jahren der Anwendung der GloBE-Regeln zu erleichtern. Die Nutzung dieser Safe-Harbour-Regeln erm\u00f6glicht es einer Gruppe, auf detaillierte GloBE-Berechnungen in einer bestimmten Jurisdiktion zu verzichten, wenn mindestens einer der folgenden drei Tests erf\u00fcllt ist:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • De-minimis-Test<\/strong> \u2013 Der Gesamtumsatz laut CbCR-Bericht liegt unter 10 Mio. EUR und der Gewinn (oder Verlust) vor Steuern unter 1 Mio. EUR.<\/li>\n\n\n\n
    • Vereinfachter ETR-Test<\/strong> \u2013 Die effektive Steuerquote liegt auf oder \u00fcber der \u00dcbergangsquote (mindestens 15 %) f\u00fcr das betreffende Gesch\u00e4ftsjahr.<\/li>\n\n\n\n
    • Routine-Gewinn-Test<\/strong> \u2013 Der Gewinn oder Verlust vor Steuern in der getesteten Jurisdiktion ist kleiner oder gleich der SBIE-Ausschlussbetr\u00e4ge f\u00fcr die dort ans\u00e4ssigen Einheiten laut CbCR-Bericht und GloBE-Regeln.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Wenn eine MNE-Gruppe in einer bestimmten Jurisdiktion keinen dieser Tests erf\u00fcllt, muss sie eine detaillierte Berechnung der Erg\u00e4nzungssteuer f\u00fcr diese Jurisdiktion durchf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

      Die Safe-Harbour-Regeln gelten ausschlie\u00dflich w\u00e4hrend der \u00dcbergangsphase \u2014 also f\u00fcr Gesch\u00e4ftsjahre, die sp\u00e4testens am 31. Dezember 2026<\/strong> beginnen, jedoch nicht f\u00fcr Gesch\u00e4ftsjahre, die nach dem 30. Juni 2028<\/strong> enden. Nach Ablauf der \u00dcbergangsphase sind die Safe-Harbour-Regeln nicht mehr anwendbar.<\/p>\n\n\n\n

      Meldefristen<\/h2>\n\n\n\n

      Bis Ende Juni 2026 m\u00fcssen Steuerpflichtige die ersten Informationsmeldungen<\/strong> f\u00fcr das Gesch\u00e4ftsjahr 2024 einreichen. Ab dem Gesch\u00e4ftsjahr 2025 m\u00fcssen Informationsmeldungen innerhalb von 15 Monaten nach Gesch\u00e4ftsjahresende<\/strong> eingereicht werden.
      Die Meldung der Erg\u00e4nzungssteuer ist innerhalb von 30 Tagen nach Ablauf der Frist f\u00fcr die Einreichung der Informationsmeldung einzureichen.<\/strong>
      Eine Durchf\u00fchrungsverordnung, die bis Ende 2025 erwartet wird, soll zudem die in Kroatien vorgeschriebenen Formulare festlegen.<\/p>\n\n\n\n

      Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung<\/h2>\n\n\n\n

      Unternehmen, die dem Gesetz \u00fcber die globale Mindestbesteuerung unterliegen, m\u00fcssen in ihren Jahresabschl\u00fcssen:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • die Auswirkungen von Pillar 2 auf die Finanzergebnisse darstellen,<\/li>\n\n\n\n
      • effektive Steuers\u00e4tze nach den neuen Regeln berechnen, die sich von den Standardsteuerberechnungen unterscheiden,<\/li>\n\n\n\n
      • Compliance-Ma\u00dfnahmen und potenzielle zus\u00e4tzliche Steuerverpflichtungen dokumentieren.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        Wie CONFIDA helfen kann<\/h2>\n\n\n\n

        Mit der fachlichen Unterst\u00fctzung von CONFIDa Croatia<\/strong> stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen rechtzeitig auf die neuen gesetzlichen Anforderungen vorbereitet ist. F\u00fcr alle Fragen zur Bewertung der Auswirkungen im Rahmen von Pillar 2 sowie zur Analyse administrativer Anforderungen steht Ihnen unser Team von Steuerberatern gerne zur Verf\u00fcgung<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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