Od 2024. godine, Hrvatska je uvela Zakon o minimalnom globalnom porezu, usklađen s Direktivom EU 2022/2523 i okvirom OECD-ovog Globalnog sustava protiv erozije porezne osnovice (GloBE) u okviru Pillar 2.Ova regulativa predstavlja značajnu promjenu u međunarodnom poreznom sustavu s ciljem osiguravanja da multinacionalne kompanije (MNE) plaćaju minimalnu efektivnu poreznu stopu od 15% u svakoj jurisdikciji u kojoj posluju. Više od 140 zemalja podržalo je ovu inicijativu kako bi se prilagodilo izazovima globalizacije i digitalizacije gospodarstva.
Ključne odredbe zakona
Zakon se primjenjuje na velike multinacionalne grupacije i značajna domaća poduzeća čiji konsolidirani prihodi prelaze 750 milijuna eura u bilo koje dvije od četiri prethodne fiskalne godine. Temeljni mehanizmi uključuju:
- Pravilo uključivanja dohotka (IIR) – Matične kompanije moraju plaćati dodatni porez ako su njihove podružnice oporezovane ispod minimalne stope.
- Pravilo nedovoljno oporezovane dobiti (UTPR) – Osigurava da dobit koja nije adekvatno oporezovana bude dodatno oporezovana u drugoj jurisdikciji.
- Kvalificirani domaći dodatni porez (QDMTT) – Omogućava državama da naplate dodatni porez na dobit unutar vlastite jurisdikcije, zadržavajući porezne prihode.
Primjena i zahtjevi izvještavanja
Iako se prvi porezni obrasci podnose sredinom 2026. godine, poduzeća moraju već u financijskim izvještajima za 2024. godinu prikazati kako će ovaj zakon utjecati na njihovo poslovanje. To uključuje analizu potencijalnih dodatnih poreznih obveza i potvrdu usklađenosti s novim pravilima.
Kako će to utjecati na financijsko izvještavanje?
Poduzeća koja podliježu zakonu o globalnom minimalnom porezu morat će u svojim godišnjim financijskim izvještajima:
- Prikazati utjecaj Pillar-a 2 na financijske rezultate.
- Izračunati efektivne porezne stope prema novim pravilima, koja se razlikuju od standardnih poreznih obračuna.
- Dokumentirati mjere usklađenosti i potencijalne dodatne porezne obveze.
Specifične odredbe u Hrvatskoj
Hrvatska je usvojila Direktivu EU 2022/2523 gotovo u cijelosti, s minimalnim prilagodbama. Zakon se odnosi na multinacionalne grupacije sa sjedištem u Hrvatskoj te na hrvatske podružnice stranih multinacionalnih grupa. Prema podacima Porezne uprave, trenutno postoje samo četiri matične kompanije u Hrvatskoj koje prelaze prag prihoda za primjenu ovog zakona.
Što poduzeća mogu očekivati?
Poduzeća koja su obuhvaćena ovim zakonom trebaju se pripremiti na:
- Detaljne analize usklađenosti i procjenu poreznih obveza.
- Povećane administrativne zahtjeve zbog složenih izračuna i izvještavanja.
- Potencijalne organizacijske promjene kako bi optimizirala porezne obveze.
- Suradnju više odjela (porezni, financijski, pravni, IT) radi osiguravanja točnih podataka i pravovremenog izvještavanja.
Glavni izazovi
Uvođenje globalnog minimalnog poreza donosi brojne izazove:
- Složenost izračuna – Metodologija određivanja efektivnih poreznih stopa i dodatnih obveza znatno se razlikuje od klasičnih obračuna poreza na dobit.
- Upravljanje podacima – Potrebni su detaljni podaci iz više jurisdikcija, što može biti logistički zahtjevno.
- Administrativno opterećenje – Povećana obveza izvještavanja zahtijeva dodatne resurse i digitalna rješenja.
- Prilagodba promjenama – OECD-ova pravila i lokalne regulative će se i dalje razvijati, pa je nužna stalna prilagodba..
Kako Confida može pomoći?
Confida nudi širok portfelj usluga kako bi pomogla poduzećima u usklađivanju s novim zakonom:
- Porezno i pravno savjetovanje – Stručne analize i tumačenja novih poreznih pravila.
- Procjena utjecaja – Identifikacija kako će zakon utjecati na poslovanje i financijske rezultate.
- Implementacija sustava – Razvoj internih procesa i sustava za automatsko usklađivanje.
- Administrativna podrška – Upravljanje obvezama izvještavanja i izračunom poreza.
- Kontinuirano praćenje regulativa – Pravovremena informacija o promjenama i najboljim praksama.
Uz stručnu podršku Confide, poduzeća mogu osigurati usklađenost s globalnim minimalnim porezom i istovremeno optimizirati porezne strategije.
