Sukladno brzom razvoju tehnologije, kriptovalute su postale ključna tema u globalnom ekonomskom i financijskom okružju. Prvotno zamišljene kao decentralizirani sustav plaćanja, kriptovalute su evoluirale u važan instrument za investiranje, trgovinu i čuvanje vrijednosti. S obzirom na rastuću popularnost i širenje upotrebe kriptovaluta, pitanja njihovog oporezivanja postaju sve važnija, pogotovo u kontekstu lokalnih zakonodavnih okvira. U nastavku donosimo detaljan pregled poreznog tretmana kriptovaluta u Republici Hrvatskoj, uz fokus na porez na dohodak i kapitalne dobitke.
Oporezivanje dohotka ostvarenog putem kriptovaluta
Trgovanje kriptovalutama često se uspoređuje s trgovanjem dionicama, što rezultira sličnim poreznim tretmanom. Prema Zakonu o porezu na dohodak (ZPDOH), dohodak ostvaren trgovanjem kriptovalutama smatra se dohotkom od kapitala temeljenim na kapitalnim dobitcima (ZPDOH, članak 67.). Porezna stopa za takav dohodak trenutačno iznosi 12%.
Oporezivi događaji
Oporezivi događaj nastaje prodajom ili zamjenom kriptovalute za fiat valutu, poput eura ili dolara. Razlika između primitka od prodajne (tj. vrijednosti po kojoj je porezni obveznik prodao kriptovalutu u jednoj od fiat valuta) i nabavne vrijednosti kriptovalute (tj. vrijednosti po kojoj je isti porezni obveznik kupio kruptovalutu, izražene u istoj fiat valuti) umanjeno za eventualne troškove trgovanja podliježe oporezivanju po stopi od 12%. Važno je napomenuti da zamjena jedne kriptovalute za drugu nije oporezivi događaj i ne podliježe porezu na kapitalne dobitke. Sama kupnja ili posjedovanje kriptovalute ne stvara poreznu obvezu, već porezna obveza nastaje tek nakon prodaje kriptovalute.
Olakšice za dugoročne investitore
Jedna od značajnih poreznih olakšica za dugoročne investitore je oslobođenje od poreza na kapitalnu dobit ako se kriptovaluta drži dulje od dvije godine (ZPDOH, članak 67., stavak 8.). Ovo pravilo posebno je korisno za one koji kriptovalute koriste kao sredstvo čuvanja vrijednosti.
Rudarenje kriptovaluta
Dobit od rudarenja kriptovaluta također podliježe oporezivanju. Ako se rudarenjem stečene kriptovalute prodaju unutar dvije godine od stjecanja, ostvarena kapitalna dobit oporezuje se stopom od 12%. Ako je od rudarenja do prodaje proteklo više od dvije godine, porez na dobit dohodak se ne plaća.
Međutim, tretman rudarenja može varirati ovisno o klasifikaciji aktivnosti – kao honorarnog posla ili posla s punim radnim vremenom, što može dovesti do različitih poreznih stopastvara obvezu registracije samostalne djelatnosti.
Evidencija transakcija
Za pravilno utvrđivanje porezne obveze, ključno je voditi točnu evidenciju svih transakcija. Prema (Zakonu o porezu na dohodak) ZPDOH-u (članak 70., stavak 5.), obveznici moraju koristiti metodu uzastopnih cijena (FIFO – First In, First Out) za evidentiranje stjecanja i otuđenja kriptovaluta.
Evidencija treba obuhvatiti:
• Datume kupnje i prodaje
• Količine i vrste kriptovaluta
• Nabavnu i prodajnu vrijednost
• Tečaj kriptovalute na dan transakcije
Predmetna evidencija služi i kao osnova za prijavu poreza.
Prijava poreza i rokovi
Porez na dohodak od kapitalnih dobitaka prijavljuje se putem JOPPD obrasca, koji se podnosi nadležnoj Poreznoj upravi do kraja veljače tekuće godine za sve transakcije iz prethodne godine.
Obrazac treba sadržavati:
• Ukupne kapitalne dobitke
• Kapitalne gubitke
• Troškove povezane s trgovinom kriptovalutama
Ako porezni obveznik drži kriptovalute dulje od dvije godine prije prodaje, nije dužan predati JOPPD obrazac. Ipak, preporučuje se čuvanje dokumentacije kao dokaza u slučaju poreznog nadzora.
Zaključak
Porezni tretman kriptovaluta u Hrvatskoj jasno je definiran, ali zahtijeva pažljivo planiranje i vođenje evidencije. Važno je razumjeti kada nastaje oporezivi događaj, iskoristiti dostupne olakšice te osigurati pravovremenu i točnu prijavu poreza. Dugoročno držanje kriptovaluta, praćeno urednom dokumentacijom, može značajno smanjiti poreznu obvezu.
Za dodatne informacije ili stručni savjet, slobodno se obratite našem timu u Confida Croatia. Naši stručnjaci stoje vam na raspolaganju kako biste ispunili sve porezne obveze na najefikasniji način.
